П 2.2 рекомендуемого порядка заполнения расчета. Xi

Какой порядок заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам в 2017 году, сдаваемого в ИФНС? Сколько разделов 3 заполнять? Нужно ли заполнять 3 на каждого работника? Ответы на эти и другие вопросы, а также пример заполнения раздела 3 вы встретите в данной консультации.

Для чего нужен раздел 3 и кто его заполняет

В 2017 года применяется новая форма расчета по страховым взносам. Бланк утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. См. « ».

В состав названной формы отчетности входит раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В 2017 году раздел 3 в составе расчета по взносам должны заполнять все организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивали доходы (выплаты и вознаграждения) физическим лицам с 1 января 2017 года. То есть, раздел 3 – обязательный раздел.

Кого включать в раздел 3

Раздел 3 предусматривает включение в него персонифицированных сведений по каждому физическому лицу, по отношению к которому в последние три месяца отчетного (расчетного) периода организация или ИП являлись страхователем. При этом не имеет значения, имелись ли в этот период выплаты и вознаграждения в пользу таких физических лиц. То есть, если, допустим, в январе, феврале и марте 2017 года работник по трудовому договору находился в отпуске без сохранения содержания, то его тоже нужно включить в раздел 3 расчета за 1 квартал 2017 года. Поскольку в обозначенный период времени он состоял в трудовых отношениях с организацией и признавался застрахованным лицом.

Безусловно, нужно формировать раздел 3 на лиц, в пользу которых в последние три месяца отчетного периода имелись выплаты и вознаграждения по трудовым или гражданско-правовым договорам (п.22.1 Порядка заполнения расчет по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551).

Предположим, что в отчетном периоде с физическим лицом был заключен гражданско-правовой договор (например, подряда), но никаких выплат по этому договору человек не получал, поскольку услуги (работы) еще не были оказаны (выполнены). Нужно ли в таком случае включать его в раздел 3 расчета по страховым взносам? По нашему мнению, да, нужно. Дело в том, что занятые по договорам гражданско-правового характера также признаются застрахованными лицами в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».

Также полагаем, что раздел 3 нужно формировать на генерального директора-единственного учредителя, с которым заключен трудовой договора. Ведь такие лица также поименованы в абзаце 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании». Поэтому они должны попадать в раздел 3. Даже если в последние три месяца отчетного периода они не получали никаких выплат от своей собственной организации.

Как заполнить раздел 3: детальный разбор

Начальная часть

Если заполняете персонифицированные сведения на человека впервые, то по строке 010 укажите «0–». Если же сдаете уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период, то покажите номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
В поле 020 отразите код расчетного (отчетного) периода, например:

• код 21 – за I квартал;
• код 31 – за полугодие;
• код 33 – за девять месяцев;
• код 34 – за год.

В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются персонифицированные сведения.

Проверьте

Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать показателю поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета, а поля 030 раздела 3 – значению поля «Календарный год» титульного листа.

В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления сведений. В результате начальная часть раздела 3 у вас должна принимать следующий вид:

Подраздел 3.1

В подразделе 3.1 расчета укажите персональные данные физического лица, на которого заполняется раздел 3. Поясним, какие персонифицированные данные указывать и приведем образец:

Подраздел 3.2

Подраздел 3.2 содержит информацию о суммах:

• выплат в пользу сотрудников;
• начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Однако если вы заполняете раздел 3 на лицо, которое никаких выплат в последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не получало, то этот подраздел заполнять не нужно. Об этом сказано в пункте 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Если же факт выплат имел место, то заполняйте следующие графы:

Приведем пример.

Пример

ООО «Лобзик и компания» формирует расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года. В раздел 3 бухгалтеру нужно включить данные на механика Ромашкина О.В. В январе, феврале и марте 2017 года он ежемесячно получал 30 000 рублей. Всю сумму бухгалтер включал в базу для начисления страховых взносов. Бухгалтер заполнил подраздел 3.2 следующим образом:

Если вы применяете разные тарифы страховых взносов, заполняйте необходимое количество строк.

Подраздел 3.2.2

В подразделе 3.2.2 отразите выплаты, с которых начисляли пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Расшифровка граф этого раздела такая:

Практически каждый плательщик страховых взносов сталкивается с необходимостью заполнять Приложение 2 Раздела 1 единого расчёта по страховым взносам. Ведь рано или поздно все предприятия имеют дело с оплатой больничных листов, а также оплатой за материнство. Соответственно, больше всего вопросов накапливается по поводу заполнения этой части отчётности. Недавно ФНС России расставила все точки на свои места и разъяснила, как заполнить Раздел 1 Приложения 2.

Строки 070, 080 и 090

Подсчёт страховых взносов на случай временного недомогания и по причине материнства делают в Разделе 1 Приложения 2 расчета страховых взносов. Его форма утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551:

При этом заполнение Раздела 1 Приложения 2 подразумевает внесение показателей в строки 070, 080 и 090. Это расчёт взносов с учетом выплаты страхового обеспечения, что больше всего вызывает вопросов на практике.

Разъяснения Налоговой службы России от 23 августа 2017 года № БС-4-11/16751 снимают ряд вопросов по заполнению Приложения 2 Раздела 1 РСВ. И это важно, поскольку глава 34 Налогового кодекса РФ не охватывает данную тематику.

Строка 080

По строке 080 Раздела 1 Приложения 2 РСВ с 2017 года показывают суммы расходов, которые возместило территориальное подразделение ФСС России по выплате страхового обеспечения в рамках обязательного страхования по болезням и материнству. Их указывают в графах, которые относятся к месяцу, в котором возмещение было фактически сделано. Так гласит п. 11.14 правил заполнения расчёта (утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).

Строка 090

Показатели строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 представляют собой разницу между исчисленными взносами по соответствующим графам строки 060 этого Приложения и понесёнными расходами на выплату страхового обеспечения по соответствующим графам строки 070 Приложения 2 Раздела 1 с увеличением на сумму возмещенных ФСС России расходов согласно соответствующим графам строки 080.

Таким образом, можно вывести формулу для строки 090 Приложения 2 к Разделу 1:

ФНС разъясняет, что в строке 090 сумма взносов к уплате или сумма превышения понесённых плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами – это ВСЕГДА положительная цифра. То есть знак минус указывать нельзя.

Еще один нюанс касается признака выплаты в Приложении 2 Раздела 1. В строке 090 он может иметь следующее значение:

Пилотный проект и строка 070

Налоговая служба России также акцентирует внимание на том, что в регионах – участниках
пилотного проекта ФСС России плательщики взносов строку 070 Приложения № 2 Раздела 1 расчёта по взносам не заполняют.

Напомним, что в рамках пилотного проекта ФСС напрямую из своего бюджета выплачивает социальные пособия без участия работодателей на основании постановления Правительства РФ от 21 апреля 2011 года № 294 «Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012 – 2019 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством…».

У организации были выплаты по договору ГПХ на оказание услуг. Как правильно заполнить приложение 2 в расчете по страховым взносам и где указывается вознаграждение исполнителям - читайте в статье.

Вопрос: Как правильно заполнить Приложение 2 в Расчете по страховым взносам в случае, если были выплаты по договору ГПХ на оказание услуг. Надо ли указывать эти суммы выплат в разделе 020 и в разделе 030, если согласно пп2, п.3, ст 422 на эти выплаты взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются. Данное физ. лицо не застраховано в системе ФСС. Мнения на этот счет разнятся.В Порядке заполнения приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" прописано:11.2. По строкам 010 - 070 приложения N 2 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.В то же время ниже указано, что все суммы отражаются в Приложении 2.

Ответ: В расчете по страховым взносам исполнителя в строку 010 приложении 2 не включайте. Вознаграждение исполнителям нужно показать в строках 020 и 030 приложения 2 к разделу 1.

Обоснование

Образец заполнения нового расчета по взносам за I квартал

Выплаты исполнителям по гражданско-правовым договорам в приложении 2

Принцип заполнения приложения 2 такой же, как и в подразделах по пенсионным и медицинским взносам. Но отличия есть.

В строку 010 не включайте исполнителей по гражданско-правовым договорам. Они не застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Однако вознаграждение исполнителям нужно показать в строках:*

Как указать взносы в строках 050 и 053, если используем патент. Заполнение приложения 2 расчета по страховым взносам при применении пониженных тарифов.

Вопрос: В рекомендации указано, что по строке 050 и 053 указывается База для расчета страховых взносов. Мои данные строка 050 - 800 000 руб. (январь-июнь)строка 053 - 685 000 руб. (февраль-июнь)Но с выплат 685 000 руб. страховые взносы мы не исчисляем и не уплачиваем (патент). СВ начислены только с суммы 115 000 руб. (январь) в размере 3335 руб. (строка 060). Верно ли указывать в строках 050 и 053 всю сумму выплат, если взносы исчислены только с 115 000 руб.?

Ответ: В строке 050 приложения 2 работодатели отражают базу по страховым взносам на обязательное соцстрахование (п.11.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@). А база рассчитывается всеми плательщиками (в т.ч. и применяющими пониженные тарифы взносов по ставке 0%) одинаково: как сумма облагаемых выплат согласно ст.420 НК РФ, уменьшенная на сумму необлагаемых выплат согласно ст.422 НК РФ. Таково требование п.1 ст.421 НК РФ. Поэтому здесь указывается сумма выплат в размере 800 000 рублей. А сумму выплат, облагаемых по ставке 0%, ИП отражает в строке 053 приложения 2 (п.11.10 Порядка). При этом в строке 060 приложения 2 указывают сумму исчисленных взносов, которая рассчитывается с разницы между показателями строк 050 и 053, т.е. со 115 000 рублей. Т.о. Вы привели в вопросе корректное заполнение строк 050 и 053 приложения 2.

Обоснование

Расчет по взносам: путеводитель по заполнению

Как заполнить приложение 2

В поле 001 укажите признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Если в вашем регионе применяется пилотный проект ФСС и ваши работники получают пособия напрямую от ФСС, укажите признак 1.

Поставьте признак 2, если вы выплачиваете пособия сами, а потом зачитываете пособия в счет взносов либо возмещаете расходы в ФСС.

В строке 010 запишите общее количество застрахованных работников по социальному страхованию. Если вы платите взносы по пониженным тарифам для упрощенцев, укажите здесь не 0, а количество застрахованных сотрудников. Лиц, работающих по договору подряда, не включайте в строку 010.

В строке 020 укажите сумму начисленных выплат в пользу работников. Запишите здесь все выплаты, относящиеся к объекту обложения страховыми взносами. В строке 030 отразите необлагаемые выплаты.

В строке 040 зафиксируйте сумму облагаемых выплат, превышающих предельную базу по взносам. Напомним, что в 2017 году предельная сумма выплат равна 755 000 руб.

В строке 050 запишите базу по взносам на социальное страхование.

Если вы применяете пониженные тарифы по взносам и не платите взносы на социальное страхование, заполняйте строки 020—050 в том же порядке. Указывайте в них суммы начисленных работникам выплат: общие, необлагаемые и облагаемые.

Строку 051 заполните, если вы применяете пониженные тарифы для аптечных работников. В ней отразите базу по взносам с выплат сотрудникам, занятым в фармацевтической деятельности.

Строку 053 заполняют предприниматели на патенте. Если отчитываетесь за такого коммерсанта, отразите здесь суммы выплат в пользу сотрудников, занятых в деятельности на патенте.

Строку 054 заполните, если выплачивали доходы временно пребывающим иностранцам, кроме граждан государств ЕАЭС. Запишите в этой строке сумму облагаемых выплат, начисленных временно пребывающим иностранцам.

В строку 060 внесите сумму начисленных взносов на социальное страхование.

По строке 070 покажите сумму расходов за счет ФСС. Отражайте пособия в том месяце, когда вы их начислили, а не выплатили. Например, вы начислили больничный 30 апреля, а оплатили 10 мая. Запишите пособие в графу 3 строки 060, где отражаете расходы за апрель.

Полученные суммы от ФСС запишите в строке 080 приложения 2. Но только в том случае, если фонд возместил ваши расходы за 2017 год. Суммы, которые вы получили от фонда за прошлогодние расходы, в расчете не показывайте. Запишите возмещение в графе того месяца, в котором получили деньги. Например, если фонд возместил в мае пособия за апрель, заполните графу 4 строки 080.

В строке 090 вы отражаете социальные взносы к уплате или превышение расходов над взносами. А также ставите признак 1 или 2. В графах 2, 4, 6, 8 и 10 строки 090 приложения 2 вы указываете суммы социальных взносов к уплате или превышения расходов над взносами. А в графах 1, 3, 5, 7 и 9 ставите признак 1 или 2. Показатели для граф 2, 4, 6, 8 и 10 рассчитайте по формуле:

Формула

Подставляйте в формулу данные за один и тот же период: всего с начала года, последний квартал и каждый из трех последних месяцев. Если по формуле получили положительное значение, в графе слева (1, 3, 5, 7 или 9) ставьте признак 1. Значит, взносы превысили расходы.

Если результат отрицательный, ставьте признак 2 — превышение расходов над взносами. Разницу покажите без знака «минус» в графе 2, 4, 6, 8 или 10.

Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме

Приложение № 2

Приложение 2. Порядок заполнения расчета по страховым взносам

11.7. По строке 050 приложения № 2 в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

11.10. По строке 053 приложения № 2 в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Кодекса , с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

11.12. По строке 060 приложения № 2 в соответствующих графах отражаются суммы исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая.
Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Приложение N 2

Утвержден

приказом ФНС России

от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

• IV. Порядок заполнения листа "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" расчета
• V. Порядок заполнения раздела 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" расчета
• VI. Порядок заполнения приложения N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1 расчета
• VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
• VIII. Порядок заполнения подраздела 1.2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование"
• IX. Порядок заполнения подраздела 1.3 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации"
• XI. Порядок заполнения приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета
• XII. Порядок заполнения приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XIII. Порядок заполнения приложения N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета
• XIV. Порядок заполнения приложения N 5 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XV. Порядок заполнения приложения N 6 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XVI. Порядок заполнения приложения N 7 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XVII. Порядок заполнения приложения N 8 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XVIII. Порядок заполнения приложения N 9 "Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XIX. Порядок заполнения приложения N 10 "Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" к разделу 1 расчета
• XX. Порядок заполнения раздела 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств" расчета